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四部委发布《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》

2020-04-05 四部委发布《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》 已读
择要
【四部委公布《关于创业投资企业小我合伙人所得税政策题目的通知》】创投企业能够选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种体式之一,对其私家合资人来源于创投企业的所得争论个人所得税应纳税额。(财政部)

  关于创业投资企业小我合资人所得税政策题目的关照

  财税〔2019〕8号

  各省、自治区、直辖市、计划单列市财务厅(局)、成长改进委、证券看管办理机构,国家税务总局各省、自治区、直辖市、策画单列市税务局,新疆出产扶植兵团财政局、发展刷新委:

  为进一步支撑创业投资企业(含创投基金,以下统称创投企业)发展,现将有关小我所得税政策标题看护如下:

  一、创投企业可以选择按单一投资基金核算大概按创投企业年度所得整体核算两种体例之一,对其个人合股人来源于创投企业的所得争论小我所得税应纳税额。

  本通知所称创投企业,是指切合《创业投资企业治理暂行办法》(发展革新委等10部门令第39号)大要《私募投资基金监督治理暂行措施》(证监会令第105号)关于创业投资企业(基金)的有关规定,并凭据上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业(基金)。

  二、创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合资人从该基金应分得的股权转让所得和股息盈余所得,按照20%税率计较缴纳私家所得税。

  创投企业选择按年度所得集团核算的,其小我合资人应从创投企业取得的所得,按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率争论缴纳小我所得税。

  三、单一投资基金核算,是指单一投资基金(包括不以基金名义竖立的创投企业)在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述要领分别核算纳税:

  (一)股权让渡所得。单个投资项目的股权让渡所得,按年度股权转让收入扣除对应股权原值和让渡关头合理费用后的余额较量,股权原值和转让要害合理费用的决议方法,参照股权转让所得小我所得税有关政策划定执行;单一投资基金的股权转让所得,按一个纳税年度内不同投资项目的所得和丧失互相抵减后的余额争论,余额大于或即是零的,即确觉得该基金的年度股权让渡所得;余额小于零的,该基金年度股权让渡所得按零计较且不能跨年结转。

  小我合股人根据其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计较其应纳税额,并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如切合《财务部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的关照》(财税〔2018〕55号)规定条件的,创投企业私家合股人能够按照被让渡项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得平分得的份额后再较量其应纳税额,当期不敷抵扣的,不得向以后年度结转。

  (二)股息红利所得。单一投资基金的股息盈余所得,以其来源于所投资项目分派的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算。

  小我合伙人按照其应从基金股息盈余所得中分得的份额计较其应纳税额,并由创投企业顺序代扣代缴个人所得税。

  (三)除前述能够扣除的成本、用度之外,单一投资基金发生的包含投资基金经管人的经管费和业绩人为在内的其他支出,不得在核算时扣除。

  本条划定的单一投资基金核算要领仅适用于计算创投企业个人合股人的应纳税额。

  四、创投企业年度所得集体核算,是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后,计较应分配给个人合股人的所得。如符合《财务部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)划定前提的,创投企业小我合股人或许按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其能够从创投企业应分得的谋划所得后再计较其应纳税额。年度核算亏损的,准予按有关划定向今后年度结转。

  凭据“经营所得”项目计税的私家合伙人,没有归纳所得的,可依法减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及国务院定夺的其他扣除。从多处取得经营所得的,应汇总争论私家所得税,只减除一次上述用度和扣除。

  五、创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后,3年内不克变动。

  六、创投企业选择按单一投资基金核算的,该当在根据本看护第一条规定完成存案的30日内,向主管税务组织举行核算方式备案;未按划定备案的,视同选择按创投企业年度所得团体核算。2019年1月1日前已经完成备案的创投企业,选择按单一投资基金核算的,该当在2019年3月1日前向主管税务组织举办核算体例备案。创投企业选择一种核算体式满3年需要调整的,该当在满3年的次年1月31日前,重新向主管税务组织存案。

  七、税务部门依法开展税收征管和后续治理事情,可转请发展改进部门、证券监视管理部门对创投企业及其所投项目是否符合有关规定进行核查,发展改革部门、证券监视治理部门该当予以合营。

  八、本通知执行期限为2019年1月1日起至2023年12月31日止。

  财务部 税务总局 成长革新委 证监会

  2019年1月10日

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(文章根源:财务部网站)

(责任编辑:DF075)


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